Los impuestos son recaudados por el Departamento de zakat e Impuestos sobre Rentas, que depende del Ministerio de Economía y Planificación. Su sistema impositivo está situado favorablemente según el informe de 2011 Doing Business (puesto 7 sobre 183 economías analizadas). Su naturaleza varía en función de la nacionalidad de sus contribuyentes. No existen impuestos locales o regionales. Para las empresas extranjeras los impuestos son estatales y gravan los beneficios corporativos. También se aplica el zakat a personas físicas y jurídicas del CCG que grava la renta y ciertos activos y posesiones en caso de que ejerzan alguna actividad profesional independiente. Se recauda una tasa fija de 2,5 % y se aplica al total del monto de recursos en capital poseídos por más de 12 meses por el contribuyente, y sobre los ingresos invertidos en activos fijos.
IRPF. Este no se aplica a extranjeros no procedentes del CCG, y no existe la imposición sobre patrimonio o el consumo (como el IVA).
Imposición sobre Sociedades. El Impuesto sobre Sociedades saudí grava los beneficios obtenidos por las empresas residentes de Arabia Saudí y también los obtenidos por los establecimientos permanentes de empresas extranjeras. Los primeros tributarán por su renta mundial, inclusive las obtenidas a través de establecimientos situados en el extranjero. Se consideran gastos deducibles todos los gastos incurridos para generar ingresos (salarios, manutenciones, alquiler de equipos e inmuebles, etc.). Asimismo, se pueden deducir la depreciación de activos (dentro de unos límites fijados mediante amortización lineal). En cuanto al tratamiento fiscal de la inversión extranjera, desde enero de 2004 se sitúa en un 20 % a través del establecimiento permanente, un 30 % para inversiones relacionadas con gas natural, y un 85 % para la extracción de hidrocarburos. Las pérdidas obtenidas no son compensables sin límites de tiempo, pero el importe máximo deducible anualmente es el 25 % del beneficio mostrado en la declaración. Para más información consulte en ElExportador.
Incentivos a la inversión. El marco legal saudí está recogido en la Ley de Inversiones Extranjeras (No. M/1 del 5/1/1421 del calendario islámico), que fue revisada en el año 2000. Supone la igualdad de condiciones para el capital nacional y extranjero, la libertad de repatriación de capitales, beneficios, y dividendos, así como la de transferencia de acciones entre socios extranjeros. Permite constituir joint ventures y sociedades de capital 100 % extranjero, excepto en los sectores de la “lista negativa” (prensa, publicidad, inmobiliaria, servicios de contratación de personal, fabricación de explosivos para uso civil, transporte terrestre y sector pesquero, entre otros).
Los proyectos de inversión bajo licencia pueden obtener una financiación sin intereses del Saudi Industrial Development Fund de hasta un 50 % del coste de la inversión. Los proyectos industriales pueden beneficiarse de la puesta a disposición de terrenos y edificios necesarios para la inversión a un alquiler nominal. Los bienes importados para llevar a cabo la inversión están exentos de impuestos de importación. En 2006, los reyes de España firmaron en Riad un APPRI, un tratado bilateral y recíproco de medidas destinadas a proteger las inversiones realizadas por cada Estado Parte en el otro Estado Parte. Para más información consulte la Guía de Incentivos de ICEX.
Por otro lado, existen incentivos sectoriales. Los sectores con mayores incentivos son aquellos que hemos considerado anteriormente como “sectores de oportunidad”.
También existen incentivos regionales. En este contexto existen las denominadas “ciudades industriales” que tienen precios reducidos para el establecimiento de unidades industriales. Estas cuentan con carreteras, agua potable, desaladoras, teléfono, comisarías, restaurantes y oficinas de correos. Algunas de estas ciudades son: Ciudad Económica Rey Abdullah o Ciudad del Conocimiento de Medina.
Año fiscal. Comienza, en general, cuando se produce la obtención de la licencia comercial (salvo que otro documento establezca otra fecha).
Departamento de Zakat e Impuestos sobre Rentas (Department of Zakat and Income Tax – DZIT). Se trata de la entidad encargada de recaudar los impuestos en Arabia Saudí. El sistema impositivo de Arabia Saudí no cuenta con impuestos de carácter local o regional, todos ellos son estatales.
Las rentas empresariales de establecimientos permanentes de no residentes en Arabia Saudí. Estas están sujetas a un tipo impositivo del 20 % (Impuesto de Sociedades). Si bien, existen actividades con tipos impositivos superiores: la explotación de gas natural (30 %) y la producción de petróleo e hidrocarburos (85 %).
Convenio entre Arabia Saudí y España. Para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, en vigor desde junio de 2007.
Para información más detallada consultar las siguientes instituciones del país: